Az Országgyűlés 2025. június 11-én elfogadta azt az átfogó nyári adócsomagot, amely számos ponton írja újra a hazai adórendszer működését. A változások nemcsak technikai pontosításokat tartalmaznak, hanem több helyen érdemi módosítást is hoznak a társasági adózás, az általános forgalmi adó, az szja, a szociális hozzájárulási adó, és számos egyéb területen. Egyes rendelkezések már a kihirdetést követő napon életbe léptek, mások később, az év folyamán, vagy 2026-tól válnak alkalmazandóvá. Cikkünkben összefoglaljuk a vállalkozásokat érintő legfontosabb újdonságokat.
Pontosítások és új lehetőségek a TAO-ban
A társasági adót érintő változások elsősorban a meglévő szabályok pontosítását célozzák, de egyes módosítások új lehetőségeket is nyitnak az adózók számára.
A kedvezményezett eszközátruházásra vonatkozó szabályokat úgy finomították, hogy részleges nem teljesítés esetén is csak arányos adókötelezettség keletkezzen, amely rugalmasabb megoldást jelent az átruházó és átvevő társaságok számára, különösen, ha a kapcsolt vállalkozási körön kívülre kerülő részesedés csak kisebb arányú. 2025. június 20-tól a Polgári Törvénykönyv által bevezetett „leválás” jogintézménye is bekerült a kedvezményezett átalakulások körébe. A leválás olyan kiválási forma, ahol az újonnan létrejövő társaság(ok) tulajdonosa továbbra is az eredeti társaság marad.
A leválással átruházott eszközök esetén adóhalasztás kérhető, vagyis a könyv szerinti és számított érték közötti különbözet adóztatása elhalasztható. Emellett az illetékmentesség és a szokásos piaci árra vonatkozó szabályok alkalmazása alóli mentesítés is fennmarad, ez pedig komoly adminisztrációs és pénzügyi könnyítés lehet a szervezeti átalakulást tervező cégek számára.
A bejelentett részesedés definícióját is módosították, így immár határokon átnyúló átalakulások esetében is alkalmazható, ha az átalakulás után belföldi illetőségű adózóról van szó, és a bejelentésre vonatkozó határidőt (75 nap) betartják.
Az IFRS szerint adózók számára fontos változás, hogy a saját részvények értékesítésének adóalapját pontosabban kell meghatározni, és figyelembe kell venni a korábbi évek nyereség- vagy veszteségtartalmát is.
Szintén június 20-tól hatályos az a kedvező módosítás, amely a kutatás-fejlesztési (K+F) tevékenységekhez kapcsolódó adóalapcsökkentést érinti. A felsőoktatási intézménnyel, kutatóintézettel vagy állami többségi tulajdonban lévő K+F szervezetekkel közösen végzett projektek esetén a cégek a közvetlen költségek háromszorosát – immár legfeljebb 150 millió forintig – vonhatják le adózás előtti eredményükből.
Ez a változás különösen azoknak lehet hasznos, akik állami kutatóhelyekkel dolgoznak együtt, itt ugyanis a költség 9%-a de minimis támogatásnak minősül, így érdemes figyelemmel kísérni a támogatási korlátokat is.
Sportakadémiák támogatása és bővülő sportcélú mentességek
Új szereplőkkel bővült a látványcsapatsport támogatási rendszere is, így immár a sportakadémiák is részesülhetnek adófelajánlásból vagy adókedvezményből. Ez újabb lehetőséget nyit a korábban is aktív céges támogatók számára, hogy más típusú sportszervezeteket is támogassanak.
Ezzel párhuzamosan a helyi adók terén is történt változás. Július 1-től teljes adómentességet élveznek azok a sportcélú ingatlanok, amelyeket az állam adott át ingyenesen sportszervezetek vagy országos sportági szakszövetségek számára, az építményadó és a telekadó alól egyaránt.
Új kedvezmények és bővülő adómentességek a személyi jövedelemadóban
A most elfogadott változások értelmében, a családos anyák szja-kedvezményéhez kapcsolódó új szabályozás egyértelműsíti a kedvezmények sorrendjét és az adóelőleg-nyilatkozatok tartalmát. Ezzel párhuzamosan a csed és gyed adómentessé válik, így a havi járulékbevallás adattartalma is bővül.
További fontos változás, hogy az adómentes juttatások körét kiterjesztették, így már a külföldi vállalkozások magyarországi fióktelepei is biztosíthatnak adómentes lakhatást munkásszálláson dolgozó munkavállalóiknak.
A személyi jövedelemadó változásai közül kiemelendő, hogy 2025. október 1-jétől a háromgyermekes anyák is jogosultak lesznek a négy- vagy többgyermekes anyákhoz hasonló adómentességre. Ezzel párhuzamosan emelkedik a családi adóalap-kedvezmény összege is, és új kedvezményként automatikusan jár a csed, gyed és örökbefogadói díj után is adóalapcsökkentés.
2026 január 1-jétől bővül a kerékpárhasználat adómentessége is. A 300 wattos teljesítményhatár 750 wattra nő, így a nagyobb teljesítményű elektromos kerékpárok magánhasználata is adómentessé válik, amennyiben azt a munkáltató biztosítja.
Új bejelentési szabályok és könyvelési elvek a globális minimumadóban
A globális minimumadó bevezetése során idén újabb részletszabályokat vezetnek be, amelyek mind a jogkövetés, mind a számviteli megfelelés szempontjából jelentősek.
A kiegészítő adóalanyiság bejelentésének határideje az adóév utolsó napját követő második hónap utolsó napjára módosul, ami a 2025-ös naptári év esetén 2026. február 28-at jelent. Mulasztás esetén a bírság akár 10 millió forint is lehet, tehát a felelősség kockázata jelentősen nő.
Újdonság a számviteli elszámolásban is, hogy a kiegészítő adó összegét passzív időbeli elhatárolásként kell rögzíteni azon üzleti évben, amelyet az adókötelezettség ténylegesen érint. Ez biztosítja az összemérés számviteli elvének érvényesülését, és már a 2025-ben induló üzleti évek beszámolóiban alkalmazni kell.
Halasztott határidők és új kötelezettségek az Áfa tekintetében
Az áfát érintő legfontosabb változás, hogy az e-pénztárgépek kötelező bevezetésének határidejét 2026. szeptember 1-jére tolták ki. Ugyanakkor 2025. július 1-jétől önkéntes alapon már használhatók az új eszközök, és az ilyen nyugtákról már életbe lép az adatszolgáltatási kötelezettség is. Szintén július 1-jétől pontosították az adatszolgáltatás technikai paramétereit és a kapcsolódó követelményeket.
Szintén újdonság, hogy 2026. január 1-től a jogelőd által teljesített ügyletekről a jogutód által kiállított számlák esetén az online adatszolgáltatásnak tartalmaznia kell a jogelőd adószámát is, csoportos adóalanyok esetében pedig az ügyletben részt vevő tag adószámát is.
Emellett 2025 január 1-jétől fordított adózás alá esik a belföldi földgáz-értékesítés a kereskedők között. Július 20-tól a beszerzők nyilatkozattételi kötelezettséggel is élnek, és mindkét félnek részletes adatszolgáltatási kötelezettsége van, például a földgáz mennyiségéről.
A csoportos adóalanyiságra vonatkozó online számla-adatszolgáltatásban új követelmény, hogy a számlákon nemcsak a csoportos adóalany adószámát, hanem az ügyletben részt vevő tagét is fel kell tüntetni.
Mikrovállalkozások és KIVA
Július 20-tól a mikrovállalkozások számára kedvezően módosult az átlagos állományi létszámhoz kapcsolódó adóalap-csökkentési szabály.
A korábbi 5 fős felső határ 10 főre emelkedik, az elszámolható tétel pedig immár nem a minimálbérrel egyezik meg, hanem annak 150%-a lesz. Ez érzékelhető megtakarítást hozhat azon cégeknek, amelyek egyébként is bővítést terveznek.
A kisvállalati adózást választó cégek számára is egyszerűsödik a rendszer. Ha egy KIVA-alanyiság könyv szerinti értéken megvalósított egyesülés vagy szétválás miatt szűnik meg, 2025. július 20-tól a társaság 15 napon belül újra választhatja ezt az adózási formát, a 24 hónapos várakozási idő tehát megszűnt. Emellett áttérési különbözet sem keletkezik, így a váltás jóval kevesebb adminisztrációval és költséggel jár.
Eljárási szabályok és illetékek (konzultációs díjak, fióktelep-bejelentések)
Az adóeljárásokhoz kapcsolódó egyik fő újdonság, hogy 2025. augusztus 1-jétől lehetőség nyílik előzetes konzultációra feltételes adómegállapítási kérelem benyújtása előtt, 1 millió forintos díj ellenében.
A rendes eljárás díját 10 millió, a sürgősségi eljárásét 14 millió forintra emelték. A szokásos piaci ár megállapítását célzó eljárások díjai is emelkednek: egyoldalú esetben 10, többoldalú esetben 14 millió forintra.
Fontos új kötelezettség, hogy a fióktelepek nevét és adószámát is be kell jelenteni a NAV felé. Emellett bővül az automatikus fizetési könnyítés lehetősége, és új szabály lép életbe az ún. negatív NAV-listákról való törlés kérelmezhetőségére is.
Végezetül, a visszterhes vagyonátruházási illeték alóli mentesség kiterjed a telekingatlan azon hányadára is, amely naperőmű vagy szélerőmű felépítmény értékét képezi, ez a klímasemleges beruházásokat ösztönözheti a jövőben.
Szociális hozzájárulás és szektorális adók: új kötelezettségek 2026-tól
Jövőre a szociális hozzájárulási adót érintően új kötelezettség vonatkozik majd azokra a kifizetőkre, akik nyugdíjas magánszemélyeknek juttatnak jövedelmet, és az érintettek családi kedvezményt is érvényesítenek. Az adó akkor keletkezik, ha a jövedelem meghaladja az éves átlagkereset négyszeresét.
Kiemelendő, hogy 2026-ban is fennmarad a hitelintézeteket és pénzügyi vállalkozásokat terhelő különadó, de annak mértéke emelkedik: 8% az első 20 milliárd forintig, 20% az e feletti részre. Az energiaellátók jövedelemadója 2025-ben 41%, 2026-ban 31% lesz, míg a biztosítási pótadó kedvezményének mértéke a névértéknövekmény 60%-ára nő.
Még több információra van szüksége?
A 2025-ös nyári adócsomag célzott, sok esetben technikai jellegű változásokat hozott, amelyek mégis érezhetően befolyásolják a vállalkozások adminisztrációs és pénzügyi folyamatait.
Az új lehetőségek – például a sportakadémiák támogatása vagy a megnövelt K+F kedvezmény – mellett szigorítások és pontosítások is megjelentek, így minden vállalkozásnak érdemes áttekinteni, hogyan érinti őket az új szabályozás. Aki pedig nem biztos a teendőkben, jobban jár, ha szakértővel konzultál időben, ebben a VRG csapata készséggel áll rendelkezésre.